Il trattamento integrativo può comparire in busta paga come una somma aggiuntiva netta, spesso indicata ancora con espressioni come bonus 100 euro o ex bonus Renzi. Il nome corrente, però, è trattamento integrativo dei redditi di lavoro dipendente e assimilati.
Il limite teorico è di 1.200 euro per un anno intero, ma non basta avere un reddito basso per riceverlo. Fino a 15.000 euro serve una specifica capienza dell’imposta; tra 15.001 e 28.000 euro il diritto nasce solo quando determinate detrazioni superano l’IRPEF lorda. Oltre 28.000 euro il trattamento integrativo ordinario non spetta.
Che cos’è il trattamento integrativo in busta paga
È una somma riconosciuta ai titolari di redditi di lavoro dipendente e di alcuni redditi assimilati. Non concorre alla formazione del reddito imponibile: non è una voce di retribuzione ordinaria, non aumenta la RAL e non viene trattata come un normale premio aziendale.
Il datore di lavoro, l’INPS o un altro sostituto d’imposta può anticiparla durante l’anno usando i dati disponibili. Il calcolo resta provvisorio fino al conguaglio. Se durante l’anno cambiano il reddito, il numero di rapporti di lavoro o le detrazioni, l’importo può essere aumentato, ridotto o recuperato.
| Voce | Che cosa rappresenta | Effetto sul reddito imponibile |
|---|---|---|
| Trattamento integrativo | Somma fiscale collegata a reddito, imposta e detrazioni | Non concorre al reddito |
| Detrazione da lavoro dipendente | Riduzione dell’IRPEF lorda | Riduce l’imposta, non è un pagamento separato |
| Retribuzione lorda | Compenso contrattuale prima di contributi e imposte | Concorre alla base fiscale secondo le regole applicabili |
| Stipendio netto | Somma effettivamente pagata dopo trattenute e accrediti | È il risultato finale del cedolino |
Quando spetta il trattamento integrativo
La verifica cambia in base al reddito complessivo. Le tre fasce non sono semplici scaglioni con un importo fisso: ciascuna usa una regola diversa.
Reddito fino a 15.000 euro: la condizione di capienza
In questa fascia il trattamento può arrivare all’importo pieno, rapportato ai giorni di lavoro, quando l’imposta lorda calcolata sui redditi di lavoro ammessi è superiore alla detrazione da lavoro dipendente, diminuita di 75 euro rapportati al periodo di lavoro nell’anno.
La soglia di 15.000 euro, quindi, non crea un diritto automatico. Un reddito molto basso può produrre un’imposta insufficiente rispetto alla detrazione da lavoro. In quel caso il trattamento non spetta, anche se il reddito complessivo resta sotto il limite.
Reddito tra 15.001 e 28.000 euro: quando nasce un importo
Tra 15.001 e 28.000 euro il trattamento non viene riconosciuto come somma piena. Occorre prima verificare la capienza dell’imposta rispetto alla detrazione da lavoro e poi controllare se la somma di specifiche detrazioni è superiore all’imposta lorda complessiva.
Quando la differenza è positiva, il trattamento corrisponde a quella differenza, senza superare il limite di 1.200 euro rapportato al periodo di lavoro.
Limite: massimo 1.200 € rapportati al periodo di lavoro
Una spesa medica o un intervento edilizio pagato nel 2026 non entra automaticamente nel calcolo speciale della fascia 15.001–28.000 euro. Per molte voci conta la data originaria della spesa o del contratto, non l’anno in cui viene effettuata la verifica.
Reddito superiore a 28.000 euro
Quando il reddito complessivo supera 28.000 euro, il trattamento integrativo ordinario non spetta. Il cedolino può comunque contenere altre detrazioni o somme legate alla riduzione del cuneo fiscale, ma sono misure diverse e seguono soglie proprie.
Verifica indicativa dell’importo spettante
Il calcolo seguente usa i dati fiscali già presenti nel cedolino, nella Certificazione Unica o in una simulazione annuale. Non ricava l’IRPEF dalla sola RAL: una stima basata soltanto sul lordo contrattuale sarebbe troppo fragile per questa misura.
Per “detrazioni qualificate” inserire la somma delle sole detrazioni ammesse per la fascia 15.001–28.000 euro, inclusa la detrazione da lavoro. Per un anno non bisestile usare al massimo 365 giorni.
Quale reddito conta davvero
RAL, imponibile fiscale e reddito complessivo
La RAL descrive la retribuzione annua lorda prevista dal rapporto di lavoro. Il trattamento integrativo, invece, dipende da grandezze fiscali. Due persone con la stessa RAL possono avere risultati diversi per effetto dei contributi, dei giorni lavorati, di più Certificazioni Uniche, delle detrazioni o di altri redditi.
| Dato | Che cosa misura | Può bastare da solo? |
|---|---|---|
| RAL | Retribuzione lorda annua contrattuale | No |
| Imponibile fiscale | Base assoggettata a IRPEF risultante dai cedolini o dalla CU | Non sempre |
| Reddito complessivo | Somma dei redditi rilevanti per la verifica fiscale | È il riferimento per la fascia, insieme agli altri requisiti |
| Reddito netto | Quanto resta dopo trattenute e accrediti | No |
Gli elementi che possono cambiare la fascia
Il datore di lavoro conosce bene ciò che paga direttamente, ma non sempre dispone di una visione completa. Possono incidere:
- un secondo rapporto di lavoro, contemporaneo o successivo;
- una prestazione INPS sostitutiva del reddito di lavoro, come la NASpI;
- redditi da locazione, compresi quelli soggetti a cedolare secca quando rilevanti per il calcolo;
- redditi agevolati per lavoratori impatriati, docenti o ricercatori, considerati secondo le regole specifiche;
- compensi o somme percepite da altri sostituti d’imposta;
- la presenza di più Certificazioni Uniche nello stesso anno.
Il reddito dell’abitazione principale e delle relative pertinenze segue invece il trattamento previsto dalla disciplina fiscale e non va assimilato automaticamente a un reddito aggiuntivo utile per questa verifica.
Quanto spetta e perché non sono sempre 100 euro al mese
I 100 euro mensili sono una semplificazione ottenuta dividendo 1.200 euro per dodici mesi. La norma rapporta il trattamento al periodo di lavoro nell’anno. Un’assunzione a metà anno, una cessazione anticipata o periodi non utili riducono il limite teorico.
| Giorni utili nel 2026 | Limite teorico | Osservazione |
|---|---|---|
| 365 | 1.200,00 € | Rapporto per l’intero anno |
| 300 | 986,30 € | Importo ridotto in proporzione |
| 180 | 591,78 € | Circa metà anno |
| 90 | 295,89 € | Rapporto di durata breve |
Ripartizione mensile e giorni riconosciuti
Se il software paghe ripartisce l’importo per giorni, i mesi possono mostrare cifre leggermente diverse: un mese di 31 giorni può risultare più alto di febbraio. Altri sistemi distribuiscono una quota più regolare e sistemano la differenza nel conguaglio. Il totale annuale e la spettanza effettiva contano più della singola riga mensile.
Part-time e tempo pieno non creano due regole separate. Il part-time può ridurre il reddito e modificare la capienza fiscale, ma non esclude il beneficio per il solo fatto di avere meno ore settimanali.
Come riconoscerlo nella busta paga
La descrizione varia in base al programma paghe. Le diciture più comuni sono Trattamento integrativo, Trattamento integrativo L. 21/2020, Credito D.L. 3/2020, Bonus 100 euro, Conguaglio trattamento integrativo o Recupero trattamento integrativo.
Differenza tra erogazione, conguaglio e recupero
| Diciture possibili | Significato |
|---|---|
| Trattamento integrativo | Somma riconosciuta nel periodo di paga |
| Conguaglio trattamento integrativo | Ricalcolo positivo o negativo sui dati annuali |
| Arretrati trattamento integrativo | Importo non pagato nei mesi precedenti e riconosciuto successivamente |
| Recupero trattamento integrativo | Restituzione di una somma risultata non spettante |
Pagamento automatico, rinuncia e conguaglio
Quando viene riconosciuto senza domanda
Il sostituto d’imposta riconosce normalmente il trattamento usando il reddito previsionale e i dati di cui dispone. Non serve una richiesta mensile. Durante l’anno può adeguare l’importo quando cambiano la retribuzione, la durata del rapporto o le informazioni comunicate dal lavoratore.
Quando può essere prudente rinunciare all’anticipo
La rinuncia può ridurre il rischio di una restituzione quando il datore non conosce tutti i redditi. È una scelta da valutare soprattutto in presenza di:
- due o più datori di lavoro nello stesso anno;
- rapporti part-time contemporanei;
- cambio di lavoro senza consegna della CU provvisoria;
- reddito vicino a 15.000 o 28.000 euro;
- NASpI o altre prestazioni insieme allo stipendio;
- canoni di locazione o altri redditi non conosciuti dal datore;
- premi, arretrati o aumenti che possono modificare la previsione annuale.
Rinunciare all’erogazione in busta paga non significa necessariamente perdere il diritto. Se a fine anno i requisiti risultano soddisfatti, l’importo può essere recuperato attraverso il conguaglio o la dichiarazione dei redditi.
“Chiedo la non applicazione del trattamento integrativo previsto dal decreto-legge n. 3/2020, riservandomi di verificarne l’eventuale spettanza in sede di dichiarazione dei redditi.”
Il datore di lavoro o l’ente pagatore può usare un proprio modulo.
Perché il conguaglio può creare un accredito o un recupero
Nel conguaglio di fine anno il sostituto ricalcola reddito, imposta, detrazioni, giorni e somme già pagate. Gli esiti possibili sono tre:
Se il trattamento integrativo ordinario da recuperare supera 60 euro e il rapporto prosegue, il recupero è effettuato in otto rate di pari importo a partire dalla retribuzione che recepisce il conguaglio. In caso di cessazione, quando non esistono retribuzioni future su cui dilazionare, il recupero avviene normalmente in un’unica soluzione; l’eventuale residuo non trattenuto viene comunicato al lavoratore secondo le regole fiscali applicabili.
Cambio di datore e più Certificazioni Uniche
Il cambio di lavoro è uno dei casi più esposti a errori di previsione. Il nuovo datore può considerare i redditi precedenti se riceve la Certificazione Unica provvisoria o i dati necessari. Senza questa informazione, ogni sostituto calcola il beneficio sul proprio rapporto e il totale annuale può risultare eccessivo.
Trattamento integrativo nel modello 730
La dichiarazione dei redditi ricalcola il trattamento usando il quadro complessivo dell’anno. Può riconoscere una somma non erogata dal datore, aumentare un importo parziale oppure recuperare ciò che è stato pagato senza diritto.
- Datore che non ha pagato: il beneficio può emergere in dichiarazione se i requisiti sono presenti.
- Importo pagato in misura ridotta: la differenza può diventare un credito.
- Importo non spettante: il ricalcolo può produrre un debito o ridurre altri crediti fiscali.
- Colf e badanti: quando il datore non opera come sostituto d’imposta, il riconoscimento avviene normalmente tramite dichiarazione.
Chi può riceverlo e chi resta fuori
La misura riguarda i redditi di lavoro dipendente e alcune categorie assimilate previste dalla disciplina fiscale. Possono rientrare anche determinate prestazioni sostitutive della retribuzione, purché siano rispettati i requisiti di reddito e imposta.
| Situazione | Trattamento possibile? | Nota |
|---|---|---|
| Lavoratore dipendente | Sì, con requisiti | Si applicano le regole delle fasce di reddito |
| Collaborazione assimilata ammessa | Possibile | Dipende dalla natura fiscale del compenso |
| NASpI o altra prestazione sostitutiva | Possibile | L’ente pagatore può operare come sostituto |
| Colf o badante | Possibile | Di norma il recupero avviene in dichiarazione |
| Solo pensione | No | Il reddito pensionistico da solo non rientra nella misura ordinaria |
| Solo lavoro autonomo o impresa | No | Manca il reddito di lavoro dipendente o assimilato ammesso |
| Solo reddito in regime forfettario | No | Il reddito autonomo non genera il trattamento |
Part-time, tempo determinato e lavoro per pochi mesi
Il tipo di contratto non sostituisce il calcolo fiscale. Un part-time può ricevere il trattamento, un tempo pieno può non riceverlo, e un contratto breve avrà un limite proporzionato ai giorni utili.
Un contratto di sei mesi non produce automaticamente 600 euro. Quella cifra è soltanto il limite teorico proporzionato; restano da verificare reddito, imposta e detrazioni.
Trattamento integrativo e altre somme in busta paga
Dal 2025 il cedolino può includere altre due misure per i lavoratori dipendenti: una somma non imponibile fino a 20.000 euro di reddito complessivo e un’ulteriore detrazione tra 20.001 e 40.000 euro. Non sostituiscono il trattamento integrativo e non devono essere sommate sotto la stessa etichetta.
| Misura | Fascia principale | Come funziona | È il trattamento da 1.200 €? |
|---|---|---|---|
| Trattamento integrativo D.L. 3/2020 | Fino a 28.000 €, con due regole diverse | Somma non imponibile, massimo 1.200 € rapportati al periodo | Sì |
| Somma non imponibile legge 207/2024 | Reddito complessivo fino a 20.000 € | Percentuale sul reddito di lavoro: 7,1%, 5,3% o 4,8% in base alla fascia | No |
| Ulteriore detrazione | Da 20.001 a 40.000 € | 1.000 € fino a 32.000 €, poi diminuisce fino ad azzerarsi a 40.000 € | No |
| Reddito di lavoro dipendente annualizzato | Percentuale della somma non imponibile |
|---|---|
| Fino a 8.500 € | 7,1% |
| Oltre 8.500 € e fino a 15.000 € | 5,3% |
| Oltre 15.000 € | 4,8%, se il reddito complessivo non supera 20.000 € |
Il trattamento integrativo speciale per il turismo nel 2026
Dal 1° gennaio al 30 settembre 2026 è prevista una misura separata per lavoratori del turismo, del comparto ricettivo, termale e dei pubblici esercizi. È pari al 15% delle retribuzioni lorde riferite al lavoro notturno e allo straordinario effettuato nei giorni festivi.
Spetta ai dipendenti del settore privato con reddito di lavoro dipendente 2025 non superiore a 40.000 euro e viene riconosciuta su richiesta scritta. Non concorre alla formazione del reddito. Il nome è simile, ma non è il trattamento integrativo ordinario da 1.200 euro.
Casi pratici che cambiano il risultato
| Caso | Esito probabile | Perché |
|---|---|---|
| Dipendente per l’intero anno, reddito di 12.000 €, imposta capiente | Fino a 1.200 € | La fascia fino a 15.000 € può dare l’importo pieno |
| Part-time con reddito molto basso e imposta incapiente | 0 € | Il reddito basso non supera da solo la verifica di capienza |
| Reddito di 19.000 € senza detrazioni qualificate sufficienti | 0 € | Le detrazioni non superano l’imposta lorda |
| Reddito di 19.000 € con vecchie rate detraibili ammesse | Importo parziale | Spetta la differenza positiva, entro il limite annuale |
| Due datori, 11.000 € ciascuno | Rischio di recupero | Il reddito complessivo è 22.000 € e non si applica due volte la regola sotto 15.000 € |
| Colf senza sostituto d’imposta | Possibile credito nel 730 | Il datore domestico non anticipa normalmente il beneficio |
| Reddito complessivo di 29.000 € | 0 € ordinario | Supera la soglia massima di 28.000 € |
Controlli da fare prima di considerare definitivo l’importo
- Reddito complessivo previsto per l’intero anno
- Numero di datori di lavoro e Certificazioni Uniche
- Giorni utili riconosciuti nel rapporto
- Imposta lorda sui redditi di lavoro ammessi
- Detrazione da lavoro dipendente effettiva
- Detrazioni qualificate nella fascia 15.001–28.000 euro
- Somme già pagate dal datore o dall’INPS
- Presenza di locazioni o altri redditi
- Conguaglio di fine anno o di fine rapporto
- Necessità di rinuncia o verifica nel 730
Domande sul trattamento integrativo
Perché non ricevo 100 euro se guadagno meno di 15.000 euro?
Perché serve anche la capienza dell’imposta lorda rispetto alla detrazione da lavoro, dopo il correttivo di 75 euro rapportato al periodo. Con un reddito molto basso l’imposta può non essere sufficiente.
Il trattamento integrativo spetta ai lavoratori part-time?
Sì, il part-time non è escluso. La spettanza dipende però dal reddito annuale, dall’imposta, dalle detrazioni e dai giorni utili.
Con due datori di lavoro posso riceverlo due volte?
No. Ogni datore può anticipare un importo usando i dati disponibili, ma il diritto finale è unico e si calcola sul reddito complessivo. Due anticipi possono creare un recupero.
Posso chiedere di non riceverlo in busta paga?
Sì. La rinuncia all’anticipo può essere utile quando ci sono altri redditi o più rapporti. Se il diritto esiste, l’importo può essere recuperato nel conguaglio o nella dichiarazione.
Perché il datore lo recupera a dicembre?
Perché il conguaglio usa il reddito effettivo dell’anno. Se l’importo anticipato supera quello spettante, la differenza viene trattenuta.
Se cambio lavoro devo consegnare la vecchia CU?
La CU provvisoria o i dati del precedente rapporto permettono al nuovo datore di stimare meglio reddito, giorni, imposta e agevolazioni già applicate.
Posso recuperare il trattamento con il 730?
Sì, quando non è stato riconosciuto o è stato pagato in misura ridotta, purché i requisiti risultino dai dati fiscali annuali. Il 730 può anche recuperare un importo non spettante.
Il trattamento integrativo è tassato?
No. La somma non concorre alla formazione del reddito imponibile, anche se deve essere indicata nella Certificazione Unica.
È la stessa cosa della somma legata al taglio del cuneo?
No. La somma non imponibile fino a 20.000 euro e l’ulteriore detrazione fino a 40.000 euro sono misure distinte, con formule e conguagli propri.
Una nuova ristrutturazione del 2026 aiuta nella fascia fino a 28.000 euro?
Non automaticamente. Nel calcolo speciale rilevano determinate detrazioni e, per molte spese rateizzate, sono ammesse soltanto quelle sostenute entro il 31 dicembre 2021.